綜合所得稅怎麼算？所得稅級距多少？2022最完整的綜所稅懶人包
最後更新：2022-04-30
每年5月都要繳綜所稅，到底誰需要繳稅，該怎麼樣才能節稅免稅呢？
這篇文章 介紹綜合所得稅，
包含透過免稅與扣除額節稅、稅率級距、累進稅率計算、申報試算方式說明，分為以下幾個部分：
本文 會告訴你：
綜合所得稅是什麼？誰需要繳稅？
綜合所得稅也可以簡稱為所得稅、綜所稅，顧名思義就是針對你的綜合所得來課的稅。
根據我國國稅局的定義，綜合所得稅是國家對個人在一定期間內(通常為一年)的淨所得課徵的稅，
這個總額還會再依法扣除減免一些項目，並使用累進稅率，
所得較高的人會課較重的稅、所得較低的人課較低的稅。
想優先了解2022年的綜所稅，跟以往有哪些調整，
可以先閱讀：2022年綜所稅新制
另外，我國綜合所得稅採屬地主義，意思是說繳稅的人不分國籍，
只要在我國境內發生的所得都必須要課稅。
提示：
1. 累進稅率意思就是「收入越高稅率越高」，每超過一定的金額稅率就會向上增加，
例如大多數人收入可能適用的是5%、12%、20%稅率，但收入超出一定金額以後，超出部分可能高達30%~40%稅率。2. 國外所得不在「綜合所得稅」的計算範圍中，包含國外的投資(從國內買境外基金、境外投資標的，也都算是國外投資)、境外的收入，都屬於此類。有另一個稅叫做「個人基本稅額」，會把國外所得與國內所得都納進來、考慮免稅額後，計算出應繳稅額，基本所得稅和綜合所得稅，會擇高的那個去繳交或補差額。一般經驗上，國外收入加上國內收入如果沒有超過台幣一千萬以上，都還不用考慮個人基本稅額的問題。
可閱讀：海外收入所得稅要怎麼計算？
誰需要繳稅(居住vs.非居住者)？
所得稅就是指個人有所得要課徵的稅，課稅的對象又分為居住、非居住者兩種，
若你是中華民國境內居住的個人、有中華民國來源所得，
就必須在每年5月1日起到5月31日(或依法展延結算申報截止日)止，
填寫結算申報書，向國稅局申報上一個年度的綜合所得稅。
那如果你不是中華民國境內居住的個人，但有我國來源的所得，
應納稅額應該由扣繳義務人就源扣繳(指所得發生時，直接從所得源頭按一定比率扣繳)，
那不屬於扣繳範圍的所得，會按規定的扣繳率申報納稅。
居住vs.非居住者的定義是什麼？根據國稅局的資料，整理如下：
居住者的定義：
- 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且居住合計滿31天。
- 個人於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。
那什麼叫生活及經濟重心在中華民國境內？根據國稅局的定義為：
- 享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
- 配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
- 在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
- 其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。
非居住者的定義：
在我國境內沒有住所，但是於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天以上的人、
不屬於前面介紹的居住者的，就稱為「非中華民國境內居住之個人」。
綜合所得稅怎麼計算(免稅額、扣除額)？
在綜所稅計算上，有很多不同名詞，剛開始繳稅很容易搞混，不過就跟讀財報一樣，多看幾次就能理解了。
應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準/列舉/特別扣除額) – 基本生活費差額以下分別說明每一個細項。
綜所稅的對象
分為居住者、非居住者，
非居住者在所得發生時，直接從所得源頭按一定比率扣繳，
而居住者則是每年5月申報。
綜合所得總額
包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其他所得。
大多數人的所得都是薪資所得，比較單純，
某些執行業務工作者，則根據行業類型會有不同的稅率與減免，如果你收入屬於此類可閱讀：執行業務所得是什麼？
另外投資股票的股利收入，如果屬於國內投資部分，一般是會合併到個人綜合所得並有一點免稅額，
但如果你股利收入過高，也可以選擇不併入(稱為分離課稅)用單獨的稅率計算，可閱讀：股利所得稅怎麼算？存股族節稅方法
納稅義務人本人、配偶和申報受扶養的親屬，全年所得為這些類別的合計，計算出的數字就是綜合所得總額。
計算出「綜合所得總額」後，先減掉基本的「免稅額」8.8萬/人，
接下來要從「標準扣除額」、「列舉扣除額」中2選1來扣除，
再減「特別扣除額」、「基本生活費差額」，
才能算出 「所得淨額」，
最後「所得淨額」乘上「稅率」、減掉「累進差額」，就是「應納稅額」。
這邊再幫大家複習一下，所得稅的計算公式：
應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額(標準/列舉/特別扣除額) – 基本生活費差額
免稅額、一般扣除額(標準/列舉)、特別扣除額是什麼？
每個人都有免稅額度，每個人的免稅額為8.8萬元，而70歲以上的人，免稅額則為13.2萬元。
扣除額又分為一般扣除、特別扣除，而一般扣除額裡有標準/列舉扣除額，
這是2擇1填報，不可同時併用。
列舉就是指自己收集收據，在限額範圍內來申報扣除這些特定費用，
一般扣除額 和 列舉扣除額，主要的差異為：
一般扣除額(標準/列舉)：
- 標準扣除額：不須出具證明，不論所得高低，都只能按固定金額扣除。
- 列舉扣除額：必須檢附證明文件，所以平常要將收據等憑證收集保存。因為要檢附相關證明，所以有些列舉扣除項目沒有金額的限制，例如醫藥生育費、災害損失等。
簡單來說，如果你有夠多的單據是可以證明扣除的，總金額也超過標準扣除額，就用列舉扣除並自行填寫申報並提供單據給國稅局，沒有的話大多情況都是用標準扣除額。
特別扣除額：
除了一般扣除額中有標準/扣除額要2擇1選擇之外，還有一個叫特別扣除額，
這是指如果符合特殊條件，可特別扣除的項目。
這裡舉薪資所得特別扣除額來說，根據國稅局的定義，是指納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，
各有薪資收入採定額扣除者，每人每年可以扣除薪資所得特別扣除額(108年度為20萬元)。
但如果申報的薪資所得沒有超過20萬元，那麼只可以扣除申報的薪資所得額
(例如某人108年度薪資所得有5萬元，他的薪資所得特別扣除額就只能扣5萬元，而不是20萬元)。
至於沒有薪資所得的人，就不能扣除薪資所得特別扣除額。
另外，特別扣除額中的長期照顧特別扣除額是108年7月底修正增訂的，
若申報的配偶或受扶養親屬有符合特定身心失能條件的話，每人每年可扣除12萬元。
不過幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額設有排富條款，符合下列任一種情形則不得扣除：
- 適用稅率在20%以上
- 股利所得按28%稅率分開計算應納稅額
- 基本所得額超過670萬元
針對扣除額中的詳細規範，可參考財政部稅務入口網站。
免稅額 / 標準扣除額 / 列舉扣除額 / 特別扣除額 總整理：
以下附上可以用的列舉扣除額、特別扣除額清單，以及他們的金額上限。有些需要附上憑證，申報時記得要把憑證也寄回給國稅局。
免稅額與各項扣除額 |
|
| 免稅額 | ●一般：8.8萬/人（2023年調整為9.2萬） ●年滿70歲：13.2萬/人（2023年調整為13.8萬） |
| 標準扣除額 | ●單身：12萬（2023年調整為12.4萬） ●夫妻：24萬（2023年調整為24.8萬） |
| 列舉扣除額 | ●捐贈 ●人身保險費(2.4萬/人) ●醫藥及生育費 ●災害損失 ●自用住宅購屋借款利息(30萬/戶) ●房屋租金支出(12萬/戶) ●政治獻金法對政黨之捐贈 ●政治獻金法對政治團體之捐贈 ●政治獻金法對擬參選人之捐贈 ●公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費 ●總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第62條規定之捐贈 |
| 特別扣除額 | 共同報稅的納稅義務人、配偶、受扶養親屬符合下列條件可適用特別扣除額： ●薪資所得特別扣除額(20萬/人)，要有薪資收入。（2023年調整為20.7萬） ●財產交易損失扣除額 ●儲蓄投資特別扣除額(27萬/人)，有金融機構存款利息、儲蓄投資等收益，每申報戶為單位 ●身心障礙特別扣除額(20萬/人)，要有身心障礙證明。（2023年調整為20.7萬） ●教育學費特別扣除額(2.5萬/人)，子女就讀教育部認可的國內外大專院校 ●幼兒學前特別扣除額(12萬/人)，育有學齡前幼兒 ●長期照顧特別扣除額(12萬/人)，符合身心失能條件 |
| 資料來源：國稅局 整理：Mr.Market | |
基本生活費差額是什麼？
基本生活費總額 = 19.2萬×(納稅義務人+配偶+受扶養親屬人數)
基本生活費差額 = 基本生活費總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 儲蓄投資 – 身心障礙 – 教育學費 – 幼兒學前 – 長期照顧特別扣除額(注意：薪資所得扣除額不納入計算)
基本生活費是指納稅人為了維持基本生活所需的費用，這是不需課稅的，
而109年度每人基本生活所需的費用為18.2萬元，110年度則是調高到 19.2萬元(2022年適用)，也是在報稅時可扣除的項目。
套入公式後，如果基本生活費差額的計算為負值，就不需納入綜合所得淨額的公式來計算，
因此在計算綜合所得淨額的公式即為：綜合所得淨額 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額
舉例來說，納稅義務人+配偶共2人，生活費總額 36.4萬。
如果其他各種免稅額及扣除額沒那麼多、低於36.4萬，那就可以拉高到用36.4萬來算總扣除額。
綜合 所得稅級距 怎麼算？累進稅率是什麼？
綜所稅採用的是累進稅率，意思就是依照所得的級距會有不同的稅率，
所得越高的人要繳的稅率就越高。但是要特別注意，所得稅是課徵去年的所得，
假設是110年報稅，就是申報109年1～12月的所得，
要知道自己該繳多少稅，就要先算出所得淨額，
再對應課稅級距、乘上稅率並減掉累進差額，就是要繳稅的金額。
應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額
2022年綜合所得稅所得稅率級距表：
所得稅級距表 |
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| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 0~540,000 | 5% | 0 |
| 540,001~1,210,000 | 12% | 37,800 |
| 1,210,001~2,420,000 | 20% | 134,600 |
| 2,420,001~4,530,000 | 30% | 376,600 |
| 4,530,001~以上 | 40% | 829,600 |
| 資料來源：國稅局 單位：新台幣 整理：Mr.Market |
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提示：累進差額該怎麼理解？
很多人第一次看累進差額會不懂它的意思。
有個常見的誤解是，以為收入超過一定金額，就會被按照特定級距算，例如所得淨額如果是300萬、超過242萬，就所有收入要用30%稅率去算，這個理解是錯誤的。實際狀況是，假如你所得淨額是300萬，並不是300萬都用30%去算，而是其中54萬稅率是5%、54萬~121萬(67萬)稅率是12%、121萬~242萬(121萬)稅率是20%、242萬~300萬(58萬)稅率是30%。
其實並不是300萬全部都用30%去算，只有超出242萬的部分(共58萬)是用30%稅率，其他的則是以此類推用更低稅率去算。而累進差額之所以最後要減掉，其實是一種快速計算的方式，因為不同收入的人要不同稅率一個個級距去乘，計算會很麻煩，因此直接乘上最高的那個稅率，再扣掉多收的部分(就是累進差額)，這樣即使級距很多，也能可以快速算出要收多少稅。
綜合所得稅該怎麼節稅、免稅？
節稅關鍵：多加運用扣除額
該如何節稅或免稅，其實最大的關鍵在於要善用免稅額、扣除額的部分，
像是免稅額中每人有8.8萬免稅額、70歲以上有13.2萬免稅額，
因此若有可以納入的親屬就能運用，但也要注意扶養親屬若有收入也會計算到納稅義務人的收入中。
另外，在一般扣除額中有(標準/列舉)2擇1可選擇扣除，
要選擇何種扣除額申報比較能節稅？
可以判斷一下在申報年度內(例如109年報稅就要看108年度的)，
所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合，
有沒有超過標準扣除額的額度(單身12萬、有配偶24萬)，
如果有的話就要選擇用列舉扣除額、檢附證明文件申報，才能達到節稅的目的。
針對各種細項的節稅及注意事項，列舉如下
(持續更新補充中，如果你有想知道的也可以於文章下方留言告訴我)：1. 股利所得稅要怎麼計算？如何節稅？
2. 執業所得(9A、9B)如何節稅？
3. 財產租賃所得稅如何計算與如何節稅？
綜合所得稅該怎麼報稅(試算、查詢與申報)？
報稅可以用人工申報，就是到家裡附近的國稅局申報，或是下載財政部的報稅軟體，
用自然人憑證、健保卡、查詢碼、金融憑證、台灣行動身份識別登入，
就能看到去年一整年的所得資料，非常方便。
該繳多少稅也不用自己計算，報稅軟體都幫你算好了，近年報稅軟體介面也進化很多，上面資訊都很清晰的呈現，
所以只要大概了解各個專有名詞代表什麼、扣除額選擇是否有利於自己就好。
若是要使用網路報稅，可在報稅期間到綜所稅結算申報專區，可以試算查詢與申報綜合所得稅。
另外，綜合所得稅的報稅時間為每年的5月1號到5月31號，
如果不小心超過報稅期限就必須加計利息，必須特別留意。
綜合所得稅常見問題Q&A
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編輯：Joy 主編：
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