贈與稅是什麼？如何節稅？2022最完整的贈與稅懶人包
最後更新：2022-04-30
贈與稅看似簡單，但有許多須注意的眉眉角角，稍不留意可能須多繳數十萬元的稅金，
最近有一則新聞報導，北投有一位地主將2,000多萬的農地免稅贈與子女，
但是子女將該農地出租給營建業使用，國稅局查獲後，被追繳200萬元的贈與稅。
到底什麼是 贈與稅 、如何計算呢？
本篇文章整理了 贈與稅 最常見的10個問題：
本文 會告訴你：
贈與稅 常見問答1：贈與稅如何計算？贈與稅免稅額又是麼？
贈與稅 自民國106年5月12日以後採新制，其課稅計算公式如下：
贈與總額-免稅額-扣除額=課稅贈與淨額
課稅贈與淨額*稅率-累進差額-扣抵稅額=應納贈與稅額
- 「贈與稅免稅額」：每人一年為244萬(以贈與人計)，不限制贈與對象。也就是每1位贈與人自每年1/1~12/31，不論贈與給多少人，累計贈與金額不超過244萬元即可免稅。
- 「扣除額」：土地增值稅、契稅或其他贈與負擔。
- 「扣抵稅額」：同一年度內同一個贈與人以前各次贈與所繳納的贈與稅，在計算後一次贈與應納稅額時可以扣抵，或是國內居民就國外的財產贈與時，如果已經在財產所在地國家繳納贈與稅，經過認證後，可以抵扣國內稅額。(詳情以財政部公告為主)
贈與稅額的稅率：
贈與稅額的稅率 |
||
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 2,500萬元以下 | 10% | 0元 |
| 超過2,500萬元~5,000萬元 | 15% | 125萬元 |
| 超過5,000萬元 | 20% | 375萬元 |
| 資料整理：Mr.Market | ||
舉例來說：
王先生於108年贈與一筆1,000萬現金給他的女兒，其要繳交的贈與稅為：
(贈與總額1,000萬-免稅額244萬)×稅率10%=75.6萬
贈與稅 常見問答2：贈與稅需要申報哪些財產？
贈與人如果要將他自己的財產贈送給別人時，就應該辦理贈與稅申報。
所稱「財產」是指不動產、動產及其他一切有財產價值的權利，
例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、
公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權等。
這邊需特別留意的狀況：
- 父母替子女繳房貸，或是父母保單的要保人更換為子女，都屬於贈與，一年超過220萬免稅額需申報贈與稅。
- 但若是父母支付子女的生活費、教育費、醫療費等，就不在課稅範圍內。
贈與稅 常見問答3：哪些情況下免繳贈與稅(免課贈與稅)？
贈與稅除了贈與人每年有244萬免稅額外，以下的贈與亦不用課贈與稅：
1. 贈與給公益團體：
個人捐贈財產給依法登記的財團法人時，應先申報贈與稅，
經審查核發證明書後，再交付捐贈財產，
如該財團法人符合不計入贈與總額適用標準者，不課徵贈與稅。
2. 贈與農地：
贈與民法第1138條所定繼承人之農業用地，免徵贈與稅，
但該土地如繼續供農業使用不滿5年者，應追繳應納稅賦。
3. 配偶互相贈與：
配偶互相贈與財產免課贈與稅，但仍需向國稅局申報。
因此要贈與財產給子女時，可善用此項優惠，
夫妻每年各有244萬免稅額，合計一年有488萬免稅額。
4. 子女婚嫁當年贈與100萬元不用課稅：
子女婚嫁當年父母各有100萬的免稅額度，合計有200萬額度，限贈與給子女使用。
贈與稅常見問答4：贈與稅的申報時間點？
贈與人在同一年度內贈與他人的財產總值,，超過所規定的贈與稅免稅額的時候，
應該要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。
如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內，用書面向稽徵機關申請延期申報，
申請延長期限以3個月為限，但是如果有不可抗力或其他特殊事由，
可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。
贈與稅 常見問答5：贈與稅與遺產稅的比較？稅率有什麼不同？
贈與稅與遺產稅的稅率比較表如下(106.5.12後新制)：
贈與稅與遺產稅的稅率比較表 |
||||
| 項目 | 免稅額度 | 課稅淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|
贈與稅
|
贈與人每年
244萬 |
2,500萬元以下 | 10% | 0元 |
| 超過2,500萬元~5,000萬元 | 15% | 125萬元 | ||
| 超過5,000萬元 | 20% | 375萬元 | ||
|
遺產稅
|
被繼承人每人1,200萬
|
5,000萬元以下 | 10% | 0元 |
| 超過5,000萬元~1億元 | 15% | 250萬 | ||
| 超過1億元 | 20% | 750萬 | ||
| 資料整理：Mr.Market | ||||
贈與稅 常見問答6：贈與子女，給現金或房產何者較節稅？
若是一次性大額贈與給子女，一般來說，贈與房產會較贈與現金節稅，
因為計算贈與稅是採房地的公告現值，而公告現值一般又遠低於市價。
但若是短期內子女要將房產出售，因會被課徵高額房地合一稅，則不一定較為節稅。
舉例來說：
陳先生有1,500萬想要一次性贈與給子女，有給現金及買房產二個選項，
買入市價1,500萬的房屋，其房地公告現值為300萬，其各要繳納的贈與稅如下：
- 給現金的贈與稅=(贈與總額1,500萬-免稅額244萬)*稅率10%=125.6萬
- 買房產的贈與稅=(贈與總額300萬-免稅額244萬)*稅率10%=5.6萬
可以看到二者的稅率整整差了120萬，顯然是贈與房產較為划算，
然而如果陳先生的子女二年後欲將此房產出售，售價為1,800萬，
其要繳納的房地合一稅為：
(售價1,800萬-成本300萬)*稅率20%=300萬
欲了解房地合一稅計算方式，可參考這篇文章：
房地合一稅懶人包，新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)
因此在這個案例中，計入房地合一稅後，贈與房產反而不划算。
小提醒：若想要贈與房屋給子女，需先評估子女短期內是否會賣掉，若子女是自住且持有時間長，則贈與房屋一般較贈與現金節稅，若子女短時間會賣掉，則需先試算房地合一稅，評估何者划算。
想了解房地合一稅計算方式，可參考這篇文章：
房地合一稅懶人包，新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)
贈與稅 常見問答7：傳承不動產給子女，贈與、繼承或買賣何者較節稅？
傳承不動產給子女分為「贈與、繼承、買賣」三種方式，
這三種方式所需負擔的稅各有不同，也各有優缺點，整理如下：
贈與、繼承或買賣的優缺點比較表：
贈與、繼承或買賣的優缺點比較表： |
|||
| 狀況 | 贈與 | 繼承 | 買賣 |
| 當下稅負 | 贈與稅、土地增值稅、契稅 | 遺產稅、契稅 | 土地增值稅、契稅 |
| 免稅額 | 244萬 | 1,200萬 | 無 |
| 優點 | 即時傳承 | 免稅額高 | 無贈與稅、遺產稅問題 後續轉賣可避免高稅賦 |
| 缺點 | 子女短期內出售有高額房地合一稅 | 子女短期內出售有高額房地合一稅 | 無法即時傳承，需將現金分批給子女 |
| 適用對象 | 想在生前把房產過戶給子女，且子女短期內不會出售者 | 有土地或房產要繼承給子女且子女短期內不會出售者 | 子女後續有出售需求者，可透過買賣房產搭配贈與子女現金，可避免後續轉賣被課高稅賦 |
| 資料整理：Mr.Market | |||
小提醒：父母贈與給子女或是配偶之間相互贈與，需留意死亡前二年內贈與的財產會被視為遺產，因此需及早規劃。
>> 生前將土地、房子過戶子女要多少費用？該用「贈與」還是「買賣」稅金最少？
贈與稅 常見問答8：什麼是分割房屋持分贈與？
由於每位贈與人每年有244萬的免稅額，一般民眾為了節稅，
可以將房子產權分割，每年只移轉部分持分，
價值控制在每年免稅額之內，這就叫做分割房屋持分贈與。
這種方式雖然可省下贈與稅，但移轉時間要拉很長，
代書費、地政規費、土地增值稅都增加，因此不一定較划算。
如果子女有一定的財力，可以透過由子女貸款買賣房產或附有負擔贈與，
搭配逐年贈與子女現金，節稅效果更好。
贈與稅 常見問答9：什麼是附有負擔贈與？
附有負擔贈與指的是父母贈送給子女的房產仍有貸款，
贈與時將房產及貸款一併贈與給子女，後續貸款由子女繳納，
其負擔部分可自贈與額中扣除，因此所需繳納的贈與稅較低。
父母要透過贈與給與子女房產時，可透過此方式，
搭配逐年在免稅額度內贈與子女現金償還房貸，可較節省稅額。
贈與稅 常見問答10：贈與不動產給子女後如何還能保有控制權？
許多父母在生前贈與不動產給子女時，會擔心子女之後不孝或是立即變賣不動產揮霍家產，
此時可以在贈與不動產後做「自益民事信託」，以父母為受託人，子女為房屋的委託人及受益人，
此時父母為房屋所有權人，可以全權管理處分房產。
做自益民事信託的好處是不用繳贈與稅及土地增值稅，且子女無法自行買賣房產。
想更詳細瞭解可以上網查詢「自益民事信託」。
快速重點整理：贈與稅 是什麼?
- 贈與時可善用贈與人每年244萬的免稅額及配偶間彼此贈與免稅。
- 贈與現金或房產給子女較划算，但需評估短期內子女是否會出售該房產，若為長久自住，贈與房產一般來說較划算。
- 傳承不動產給子女，繼承最簡單、免稅額較高，但若子女短期內有買賣該不動產的打算，可能會被課高額的房地合一稅，此時可以考慮用買賣不動產搭配贈與現金的方式傳承。
- 贈與子女不動產後還想保有控制權，可以採自益民事信託。
- 依每個人的狀況不同，最適用的贈與或繼承方式也不同，規劃前可諮詢專家協助評估。
本篇文章資料整理自網路及政府公告，若有更新以政府最新公告為主。
專欄作者：牟均俞 主編：
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